Основы налогообложения Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Под сбором понимается обязательный взнос с организаций и физических лиц. Уплата которого является одним из условий совершения в отношении плотильщиков юридически значимых действий (выдача лицензий). Функции налогообложения: 1. Фискальная – реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства; 2. Распределительная – реализуется общественное назначение налога как инструмента распределения доходов; 3. контрольная – оцениваются эффективность налогового механизма, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему; 4. Регулирующая – обеспечивает перераспределение капитала между регионами и отраслями; 5. Стимулирующая – стимулирует развитие приоритетных отраслей и направлений. Принцип налогообложения: 1. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применятся исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Обязанности налоговых органов: (на листке) Права налоговых органов: 1. Документы и пояснения подтверждающие правильность исчисления НС; 2. Проводить налоговые проверки; 3. Производить выемку документов при проведение проверок; 4. Приостанавливать операции по счетам; 5. Определять суммы налогов; 6. Взыскивать недоимки, пени, неустойки; 7. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц и их доходам. 8. Налагать арест на имущество; 9. Предъявлять суды, иски. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговым правонарушением признаётся виновно-совершённое противоправное действие или бездействие налогоплательщика. Меры ответственности за совершение правонарушений мерой ответственности является налоговая санкция. Взыскание пени – взыскивается процент от неуплаченной суммы налога. Взыскание недоимки – по требованию (решению) налоговой службы взыскивается неуплаченная сумма налогов. Административная ответственность – за нарушение налогового законодательства, взимается штраф, в установленном размере. В этом случае размер штрафа у юридического лица увеличивается на 1 «0», чем у физического лица. Для физического лица – 300 рублей штраф, => для юридических лиц 3000 руб. Уголовная ответственность – за нарушение налогового законодательства предусмотрено лишение свободы (когда нарушения в особо крупных размерах.) Налоговый контроль Налоговый контроль является необходимым условием успешного функционирования любой налоговой системы. Правильно организованный налоговый контроль требует широких полномочий налоговых органов и уважения к налогоплательщику, требует недопустимости причинению неправомерного вреда налогоплательщику. Для реализации налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учёт. Налоговый кодекс предусматривает 2 вида налоговых проверок: 1. Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа; 2. Выездные - место проверки конкретно не установлено, в соответствии с налоговым кодексом проверкой могут быть охвачены 3 календарных года. При осуществление налогового контроля налоговый кодекс предусматривает наличие свидетелей, экспертов, специалистов и т.д. При выездной проверке инспектора имеют право изымать необходимые документы. При проведение камеральной проверки налоговые органы уведомляют налогоплательщика о сроках проведения, тематике и т.д. Налог на прибыль организации Объектом налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль для Российских организаций это полученные доходы – величина произведённых расходов. Для иностранных организаций – это постоянные доходы полученные через постоянные представительства. К доходам относятся – доходы от реализации товаров работ, услуг и внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг. Выручка определяется как в денежном выражение, так и в натуральной форме. Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях. В виде положительной и отрицательной куросвой разницы иностранной валюты. Уплаченные в результате решения суда, за нарушение договорных обязательств. Доходы от сдачи имущества в аренду. % по договорам займа, кредита. В виде безвозмездного имущества. Которая оценивается по рыночным ценам. Доходы прошлых лет выявленные в отчётном периоде. Полученного при разборке, ликвидации ОС. В виде сумм кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности. В виде излишков выявленных при инвентаризации и др. Налогоплательщик при расчёте налогооблагаемой базы доходы уменьшает на сумму произведённых расходов. Расходами признаются обснованные и документально подтверждённые затраты. Под обоснованными расходами понимаются, экономически оправданные затраты. Под документально-обоснованными расходами понимаются затраты оформленные документами РФ. Расходы в зависимости от их характера подразделяются на: Расходы связанные с производством, связанные с реализацией и внереализационные расходы. Расходы на содержание передеаного по договору аренды имущества. Расходы в виде отрицательной разницы от переоценки имущества выраженный в иностранной валюте. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, материальных ценностей. Судебные расходы. Расходы по аннулированному заказу. Расходы на услуги банков. Убытки прошлых лет. Суммы безнадёжных долгов. Потери от простоев. Расходы в виде недостач выявленных при инвентаризации. Выявленных при чрезвычайных ситуациях и др. Отдельные виды расходов для целеё налогообложения. Могут быть вычтены из полученных доходов. Из полученных доходов, только в пределах установленных норм (лимитов). Налоговой базой признаётся денежное выражение. Подлежащая налогообложению прибыль, рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база = 0. При исчисление налоговой базы. Организации применяющие специальные налоговые режимы налоговой базы не учитывают доходы и расходы относящиеся к таким режимам. Налог на прибыль организации уплачивают предприятия находящиеся на общем режиме налогообложения. Налоговая ставка устанавливается в размере 20% при этом 2%-зачисляется в федеральный бюджет, 18%- в субъекты РФ. Налоговая ставка зачисляемая в субъекты РФ для некоторых налогоплательщиков может быть снижена но не мене 13,5%. Отчетными периодами по налогу признаются квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Налогоплательщики независимо от наличия обязанностей по уплате авансовых платежей обязаны по истечению отчётного периода предоставлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 числа месяца следующего за отчётным периодом. Некоторые налогоплательщики уплачивают авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за месяц, 2,3. ЗАДАЧА. С\с продукции 340000 руб. Прибыль 23% ; внереализационные расходы 45000 руб. Авансовый платёж 20000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль к уплате в бюджет. РЕШЕНИЕ: Налогооблагаемая прибыль= Прибыль от реализации + Внереализационные доходы -внереализационные расходы Прибыль = 78200 78200-45000=33200 6640 налог К уплате 0 Аванс остаётся 13360
ЗАДАЧА №2 С\с продукции 270000 руб. прибыль 16%; предприятие в отчётном предприятие была уплачена аренда 12000 руб. (в т.ч. НДС) предприятием были реализованы материалы 17000 руб. были уплачены штрафы 5000 руб. ставка налога 20% рассчитать сумму налога на прибыль к уплате. РЕШЕНИЕ: Налогооблагаемая прибыль=прибыль-аренда+материалы - штраф Прибыль = 43200руб. Аренда = 10169 руб. Аренда НДС = 1831 руб. 91 76 10169 19 76 1831 Налогооблаг. приб.= 43200-10169+17000-5000=45031 руб. К уплате = 9006 руб. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налогоплательщиками являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами (лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении следующих подряд 12 месяцев), получающие доходы от источников в РФ. Налог исчисляется из дохода. При определении дохода учитываются все доходы полученные в денежной и натуральных формах. Ставка налога - 13%. При расчёте налога принимаются стандартные вычеты т.е. уменьшают налогооблагаемую сумму: С 01.01.12г.: - Работники, имеющие 1 ребёнка (до 18 лет, для учащихся дневной формы обучения до 24 лет) – 1400 руб. - На 2-го ребёнка - 1400 руб. - На 3-го ребёнка - 3000 руб. - На каждого ребёнка инвалида 1-2 группы – 3000 руб. - Для родителей «одиночек» вычет в двойном размере Вычеты применяются ежемесячно на обоих родителей. Предельный размер дохода который даёт право на получение детского вычета составляет 280000 руб. нарастающим итогом с начала года. Пример: Работник заработал: Январь 27 000 руб, февраль – 31 000 руб, Март – 30 000 руб, Апрель – 32 000 руб. имеет 1 ребёнка, рассчитать сумму к выдаче за апрель. Решение: ∑ нараст. = 27 000 + 31 000+ 30 000+ 32000 = 120 000руб. 120 000< 280 000 => применяется вычет 1400 НДФЛ = (32 000 – 1400) * 13%= 3978 руб. ∑ к выдаче = 32000-3978=28022 руб.
В первую очередь из з\платы высчитывается НДФЛ. Исчисляется НДФЛ в целых рублях!
Удержания в пользу работодателя К случаям возникновения задолженности работника перед работодателем относятся аванс, выданный работнику в счёт з\платы, вовремя невозвращенный аванс выданный подотчёт. Взыскание причиненного ущерба. При обнаружение фактов материального ущерба. Работодатель обязан составить акт. В обязательном порядке работник должен составить письменное объяснение. Для удержания ущерба из з\платы работодатель должен получить письменное согласие работника на добровольное возмещение ущерба. Если работник не согласен, то взыскание ущерба из зарплаты производиться в судебном порядке. Удержание по исполнительным листам На основании исполнительных документов ( из суда) могут производиться следующие удержания: алименты, возмещение материального ущерба, возмещение вреда и т.д. Работодатель (бухгалтерия) обязан в 3-х дневной срок со дня выдачи з\платы обязан перечислить суммы по исполнительным листам. Процент за пересылку за счёт работника. Алименты устанавливаются: - на 1 ребёнка – 1\4 от дохода - на 2 детей – 1\3 - на 3 и более детей – 1\2. Взыскание алиментов производится после удержания НДФЛ. Лица получающие алименты от уплаты НДФЛ освобождаются. Пример: С работника удерживается алименты в размере 1\3 заработка, в исполнительном листке, также содержалась сумма долга по алиментам. За сентябрь начислена з\п 27 000 руб. стандартные вычеты не предоставляются. Долг по алиментам 50 000 руб. Решение: НДФЛ = 27000*13%=3510 ∑ алиментов за тек. мес. = Размер ограничения =(27000-3510)*70%= 16443 ∑удерж. алим. по долгу = 16443-7830=8613 Остаток алиментов по долгу = 50000-8613=41387 Акцизы Акцизы – косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену товара. Объектом налогообложения являются: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, настойки и т.д.) с содержанием спирта более 9%, алкогольная продукция (водка) и т.д. более 1,5%, пиво, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с., автомобильный бензин, моторные масла и др. Не является подакцизной продукцией: парфюмерная и косметическая продукция прошедшая гос. регистрацию в федеральных органах исполнительной власти, спиртосодержащие отходы, налоговая база по каждому виду продукции определяется отдельно. Налогообложение подакцизных товаров производится по единым налоговым ставкам. - Алкогольная продукция – на 1 литр - Табачные изделия – на 1000 штук - Автомобили – на 1 лошадиную силу - Бензин и масло – на 1 тонну Налоговым периодом признаётся календарный месяц. Акцизы являются единственным налогом по которым не предусмотрены налоговые льготы. Уплата налога производится не позднее 25 месяца следующего за отчётным периодом. По постановлению Правительства РФ была введена маркировка на спирт, винно-водочные изделия и табачные изделия. Маркировка осуществляется марками, которые утверждены МинФином РФ. Марки акцизного сбора имеют степень защиты исключающая возможность их подтелки и нумерация кодов регионов выдающих марку. При расчёте сумма акциза подлежащего к уплате в бюджет применяются налоговые вычеты, акцизы уплаченные. Все налоговые вычеты производятся на основание счетов-фактур. Сумма акциза к получению отражается по дебету счёта 90.4 кредит 68. Пример: Предприятие реализует винно-водочные изделия: вину игристое – 300 литров, вино натуральное – 400 литров; ставка налога: с игристого – 10,5 руб.; с натурального – 2,9 руб. С\с – 1 литра вина игристого – 150 руб. наценка 25 %; с\с вина натурального за литр – 120 руб. наценка 25%. Рассчитать стоимость всей продукции. И отразить на счетах б\у. Решение: Вино игристое =150*300+ (150*300)*25%+10,5*300=45000+11250+3150=59400 руб. – стоимость Вино натуральное =120*400+ (120*400)*25%+2,9*400=48000+12000+1160=61160 руб. Получена выручка за продукцию=59400+61160=120560 руб. 51 90,1/62 120560 90,4 68 3150+1160=4310 Земельный налог. Налоговая база определяется отдельно в отношение долей в праве общей собственности на земельный участок. Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно. Льготы по налогу: - Герои РФ, СССР - инвалиды 1 группы; - инвалиды 2 группы установленной до 1 января 2004 г; - инвалиды с детства; - ветераны ВОВ; - инвалиды боевых действий; - физ. лица подвергнувшиеся действию радиации; - физ. лица. принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия. Налоговые ставки: - 0,3% - для земельных участков с\х назначения, для жилищного фонда, земли для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества и т.д. - 1,5% в отношение прочих земельных участков; Освобождаются от налогообложения: - организации уголовно-исполнительной системы, Мин.юстиции; - организации заняты государственными автомобильными дорогами общего пользования - религиозные организации; - общероссийские организации инвалидов; - организации народных художественных промыслов; - физические лица относящиеся к малочисленным народам севера; - организации признаваемые управляющими компаниями в центре Сколково и др. Налог уплачивается 1 раз в год. Для физических лиц не ранее 1 ноября года следующего за отчетным. Организации (ИП) – до 1 февраля года следующего за отчётным. Физические лица уплачивают налог на основание уведомления из налогового органа, налогоплательщики-организации уплачивают налог самостоятельно. Налогоплательщики-организации предоставляют – в налоговые органы, налоговую декларацию по земельному налогу. Задача: Кадастровая ст-ть – 14 506 655 руб. Доля налогоплательщика 2/6 Необлагаемая налогом сумма 200 000 руб. Налоговая ставка 1,5 % Коэффициент К2-1,0 Количество полных месяцев владения – 3; Рассчитать сумму налога. Решение: 1450665/6*2=4.835.552 руб. Налоговая база =4835552-200000= 4635552 Налог = 4635552*1,5%*1,0=69533 руб. Налог за 3 месяца = 69533/12*3=17383 руб. Задача: Кадастровая ст-ть – 2 777 517 руб. Доля: 1. 1/1 2. 3/8 3. 2/7 Необлагаемая налогом сумма: 1. - 2. 200 000 руб. 3. -100 000 руб. Налоговая ставка 1,5 % Коэффициент 1. К2- 0,6 2. К2 - 0,8 3. К2- 1,0 Количество месяцев 1. 3 мес. 2. 4 мес. 3. 6 мес.
Решение 1: Налог = 277517*1,5%*0,6= 24998 руб. Налог за 3 месяца = 24998/12*3=6250 руб. Решение 2: 2777517/8*3=1041569 руб. Налоговая база =1041569-200000= 8415692 руб. Налог = 841569*1,5%*0,8=10099 руб. Налог за 4 месяца = 10099/12*4=3366 руб. Решение 3: 2777517/7*2=793576руб. Налоговая база =793576-100000= 693576 руб. Налог = 693576*1,5%*1,0=10404 руб. Налог за 6 месяца = 10404/12*6=5202 руб. Упрощённая система налогообложения Является специальным налоговым режимом. Переход на данный режим (если есть возможность у п\п) осуществляется в добровольном порядке на основание заявления. В соответствие с этим режим уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущества организаций, заменяется уплатой единого налога. Организации и предприниматели, освобождаются от ведения бухгалтерского учёта, кроме ОС и НМА. Но не освобождаются от ведения кассовых операций и статистической отчётности. Существует на выбор 2 объекта налогообложения: 1. Доходы – 6% 2. Доходы уменьшенные на величину расходов – 15% На упрощённую систему налогообложения могут перейти индивидуальные предприниматели и юридические лица в соответствие с налоговым кодексом. Где установлены ограничения по переходу на УСН – выручка не более 60 млн. в год, и не более 100 человек. Сумма налога составляет: Для доходов – Доход на 6% за минусом сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное, но не более 50% от страховых взносов. Задача: Доходы 300 000 Страх. Взнос 11 500 Сумма налога = 300 000*6%=18 000 руб. 18 000 – 11 500 = 6 500 руб. Но 11 500>50% от суммы налога => ∑ налога сост. = 9 000 руб.
Доходы – расходы* 15%, но не менее 1% от суммы доходов. Задача: Доход = 300 000 Расходы = 270 000 ∑ налога = 30 000*15%=4 500 1% от 300 000 = 3 000 3 000 < 4 500 Оплатить 4 500
Отчётность предоставляется по истечению года, не позднее 25 числа, месяца следующего за отчётным периодом. При данном режиме налогообложения налогоплательщик обязан вести Книгу доходов и расходов установленной формы. Книга по истечению налогового периода (до 31,03 для ЮЛ, до 31,04 – для ИП) должна быть зарегистрирована в налоговой. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами.
Задача № 2 Доходы 882 000 Расходы 600 000 Авнсовый: 1 кв. 8500 2 кв. 5000 3 кв. 10000 Ставка 15%
Решение: 1. 882000-600000=282000 2. 282000*15%=42300 3. 1%=8820 4. 42300-8500-5000-10000=18800 5. 8820<18800 Уплатить 18800 Единый налог на вменённый доход. (ЕНВД) Сумма налогов в виде ЕВНД устанавливается для определённых видов деятельности: Оказание бытовых услуг, ветеринарные услуги, розничная торговля, услуги общественного питания, размещение рекламы на ТС, оказание услуг по временному проживанию, оказание услуг по передаче во временное пользование земельных участков и др. На уплату ЕНВД не переводятся организации и ИП если, СреднеСпис.Числ. более 100 человек, организации доля участия которых составляет более 25% общей деятельности. Вменённый – потенциально возможный доход налогоплательщика рассчитываемый с учётом совокупности условий непосредственно влияющий на получение указанного дохода. 1800 с кв.м. Условная месячная доходность – Корректирующие коэффициенты показывающие степень влияния на того или иного условия на результат предпринимательской деятельности. К1- коэффициент базовой доходности, коэффициент дефлятор (инфляция наоборот) К2- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности. Налогоплательщиками являются физ.лица, и ИП. Данный налог является региональным. Объектом налогообложения признаётся вмененный доход. Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода. Рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты (К1,К2). Коэффициенты могут быть до 1,0. ∑ налога = баз. Доходность * величина физ. Показат.*К1(установлен)*К2 (в завис. От терр.) * 15% Налог рассчитывается и уплачивается за квартал. В налоговую предоставляется Налоговая декларация не позднее 20 числа месяца следующего за отчётным кварталом. Уплачивается налог до 25 числа месяца следующего за отчётным кварталом. ∑ налога уменьшается на сумму страховых взносов, на сумму временной нетрудоспособности, на сумму фиксированных платежей.
П\п осуществляет розничную торговлю, S=54 м2, К1- 1,4942, К2-0,4, ∑ уплаченная по страховым взносам 6600 руб. Рассчитать сумму ЕНВД, за квартал. Базовая доходность для розничной торговли – 1800 с м2 ∑нал.=1800*54*3=291600 291600*1,4942*0,4*0,15=26143 26143-6600=19543 руб. – заплатить.
ИП оказывает бытовые услуги базовая доходность 7500 в месяц, численность работников. 1 месяц – 5 человек, 2 мес. – 6 чел., 3 – 8 К1-1,4942 К2-0,5 1 месяц: 7500*5*1,4942*0,5*0,15=4202 2 месяц 7500*6*1,4942*0,5*0,15=5043 3. Месяц 7500*8*1,4942*0,5*0,15=6724 ∑ за кВ. = 15969 руб. Страховые взносы. Страховые взносы уплачиваются в пенсионные фонд России (ПФР), в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), и в фонд социального страхования (ФСС). Налогоплательщиками этих взносов являются, работодатели производящие выплаты наёмным работникам. Все взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Объектами страховых взносов являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работника. Ставки страховых взносов: 1. ПФР: 1.1. Для лиц 1966 и старше – 22% на страховую часть пенсии; 1.2. Для лиц 1967 и моложе: 1.2.1. 16% на страховую часть пенсии; 1.2.2. 6% на накопительную часть пенсии; 2. ФСС – 2,9%, уплачивают страховые взносы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (от НС и ПЗ) от 0,2% до 10% 3. ФОМС - 5,1% Всего = 30% На п\п по каждому работнику ведут карточку учёта выплат и сумм начисленных страховых взносов. Ежеквартально в фонды предоставляется отчётность: 1. В ПФР до 15 числа 2-го месяца следующего за отчётным кварталом; 2. В ФСС до 15 числа 1-го месяца следующего за отчётным кварталом.
К выплатам по которым не начисляются страховые взносы относятся: 1. Суммы уплаченные работодателем за лечение и мед. обслуживание работников; 2. Пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды; 3. Суммы единовременной помощи; 4. Суммы по больничному листу; 5. Компенсационные выплаты связанные с возмещением вреда; 6. Государственные пособия и др. В бухгалтерском учёте страховые взносы отражаются на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» счёт пассивный, сальдо – сумма задолженности по страховым взносам. По кредиту - по начислению страховых взносов, по дебиту – уплата, перечисление страховых взносов. Начисление:
Перечисление:
Счёт 69 имеет субсчета: 1. Расчеты по социальному страхованию;
Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца следующего за отчётным.
Работник заработал: январь – апрель 18000 руб. май -12000 руб. + 4000 руб. больничный, июнь – сентябрь – 20000 руб. октябрь – декабрь – 20500 руб.
ПФР. Пенсионный фонд основан в декабре 1990 г. Подразделения ПФР действуют в каждом регионе России. ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Госдумой. Функций ПФР является: 1. Назначение и выплата пенсий; 2. Учёт страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию; 3. Назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан. 4. Персонифицированный учёт участников системы обязательного пенсионного страхования (ОПС) 5. Взаимодействие со страхователями (работодателями) 6. Взыскание недоимок, пени. 7. Выдача сертификатов на получение материнского капитала; 8. Выплата средств материнского капитала 9. реализация программы государственного со финансирования пенсионных накоплений; 10. Установление социальной доплаты к пенсиям до величины прожиточного минимума пенсионерам; И др. Ставка налога 22%. Эти отчисления разделяются на страховую и накопительную часть пенсии. В течение 2012-2013 года максимальный тариф страховых взносов – 30% Применяется к выплатам начисленным в пользу работников. Которые не превышают 512 000 руб. в год – 2012 год. И 573 000 – 2013 году. Для лиц полностью попадающих под действие страховой системы коэффициент замещения пенсией зарплаты с которой уплачивались страховые взносы составит не менее 40%, если страховой стаж более 30 лет. Государством предусмотрены 2 стороны со финансирования взносов на накопительную часть пенсии – другие пенсионные фонды (не менее 2 000) и работодатель который дополнительно перечисляет взносы.
Фонд Социального Страхования Создан с 1 января 91 года. Деятельность фонда регулируется бюджетным кодексом РФ. Функции ФСС: 1. Выплата пособий по обязательному социальному страхованию (ОСС) (больничные листы, пособия по беременности и родам, пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет) 2. Обеспечение льготных категорий граждан, за путёвками на курорт. 3. Обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами, 4. Доплата за медико-санитарную помощь работающим гражданам. 5. Оплата медосмотров работающих граждан на вредных производствах. ФСС является вторым по величине после ПФР. Источниками формирования средств фонда служат страховые взносы работодателей, ассигнования их федерального бюджета, добровольные взносы. Деятельность фонда социального страхования относится к сфере государственных финансов. Помимо отчислений на социальные нужды работодатели производят отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (НС), и профессиональных заболеваний (ПЗ). Правовые основы порядок возмещения вреда ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.98 г. «об обязательном социальном страховании от несчастных В соответствие с указанным законом от НС и ПЗ являются причинённые жизни и здоровью работника при исполнение обязанностей по трудовому договору (расходы на медицинскую социальную и профессиональную реабилитацию) предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Назначаемое в связи со страховым случаем. Единовременная страховая выплата – в случае смерти. ФФОМС Образован в июне 1991 года. Создаётся на республиканском и территориальных уровнях. Формируется за счёт страховых взносов работодателей и бюджетных ассигнований. Тариф страховых взносов составляет 5,1% от фонда оплаты труда. Всем гражданам РФ вручается страховой полис. Этот полис означает, что лицо получает бесплатно гарантируемый объём медицинских услуг (скорая помощь, лечение острых заболеваний, услуги по беременности и родам, услуги детям). Учёт доходов и расходов от обычных видов деятельности Относится выручка от продажи продукции, работ, услуг. Расходы связанные с реализацией продукции, работ, услуг. Поступления (расходы) связанные с участием в уставных капиталах других предприятий. Лицензионные платежи, арендная плате, если это является предметом деятельности. Учёт доходов и расходов по основной деятельности отражается на сч. – 90 «Продажи». Счёт имеет пассивнее строение. Имеет субсчета: 901 - «Выручка от продаж» 902 – «Себестоимость продаж» 903 – «НДС» 904 – «Акцизы» 909 – «Прибыль (убыток) от продаж» Выручка = себестоимость + наценка(прибыль) + НДС(акциз) Проводки по сч. 90
Себестоимость готовой продукции – 250 000, наценка – 22%, НДС – 18%. Наценка = НДС = = 54 900 руб. Выручка = 250 000 + 55 000 + 54 900 = 359 900 руб.
В течении года по субсчетам сальдо отражается в течении года, но в общем по итогам оборотов сч. 90 сальдо нет.
Учёт прочих расходов и доходов К ним относятся внереализационные и операционные доходы и расходы: доходы и расходы связанные с реализацией прочих активов, доходы от сдачи имущества в аренду, потери МПЗ, услуги банков, полученные и уплаченные пени, штрафы, неустойки за нарушение договоров, курсовые разницы (валюты и ценных бумаг), прибыль (убыток) прошлых лет выявленные в отчётном году, выявлена (дебит-, кредиторская) задолженность срок исковой давности по которой истёк и др. Эти доходы и расходы учитываются на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Строение счёта пассивное, имеет субсчета: 911 – «Прочие доходы» 912 – «Прочие расходы» 919 – «Сальдо прочих доходов и расходов» В течении года данные на субсчетах накапливаются нарастающим итогом с начала года.
Списан компьютер: Первоначальная стоимость 35 000 руб., износ 33 000 руб., при списании оприходованы з\ч на сумму 1200. Высчитать фин. результат отразить на счетах бух. учёта.
Чрезвычайные доходы и расходы Возникают из-за потерь от стихийных бедствий (ураганы, потопы, землетрясения). Эти расходы и доходы отражаются на сч. 99 «Прибыли и убытки».
Пример: В результате пожара были утрачены товары стоимостью 20 000 руб. утраченное имущество было застраховано на 15 000 рублей. Д\с были получены на расчётный счёт.
Чистая прибыль за отчётный период формируется исходя из прибыли (убытка) от продаж, внереализационных расходов и доходов, чрезвычайных доходов и расходов и текущих платежей по налогу на прибыль. Конечный финансовый результат учитывается на счёте 99 «Прибыли и убытки». Счёт пассивный: по кредиту – прибыль, по дебиту – убыток.
Пример: В отчётном периоде предприятия было получено и и зрасходованно: выручка от продажи – 177 000 руб. в т.ч. НДС 20 000 руб., себестоимость готовой продукции – 110 000 руб. прочие доходы от дебиторов – 15 000 руб. штрафы уплаченные поставщикам – 5000 руб. проценты за краткосрочный кредит – 2500 руб. уплачены услуги банка – 1500 руб. убытки от стихийных бедствий МПЗ – 5000 руб. Рассчитать финансовый результат за отчётный период.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|